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增值稅稅率與扣除率的調整還沒搞懂?這15個問題請收好
發布時間:2019-09-10 13:35
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深化增值稅改革是2019年實施更大規模減稅降費的重頭戲,根據财政部、稅務總局、海關總署發布的《關于深化增值稅改革有關政策的公》(财政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39号),4月1日起對增值稅稅率和扣除率作出調整。在政策執行中,下面15個問題納稅人問得較多。


1.41日起,增值稅稅率有哪些調整?

答:自2019年4月1日起,增值稅一般納稅人發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物,原适用16%稅率的,稅率調整為13%;原适用10%稅率的,稅率調整為9%


2.41日起,适用9%稅率的增值稅應稅行為包括哪些?

答:自2019年4月1日起,增值稅一般納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎電信、建築、不動産租賃服務,銷售不動産,轉讓土地使用權,銷售或者進口下列貨物,稅率為9%:

——糧食等農産品、食用植物油、食用鹽;

——自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品;

——圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物;

——飼料、化肥、農藥、農機、農膜;

——國務院規定的其他貨物。


3.适用6%稅率的增值稅應稅行為包括哪些?

答:增值稅一般納稅人銷售增值電信服務、金融服務、現代服務(租賃服務除外)、生活服務、無形資産(不含土地使用權),稅率為6%。


4.此次深化增值稅改革,對增值稅一般納稅人購進農産品,原适用10%扣除率的是否有調整?

答:有調整。深化增值稅改革有關政策公告規定,對增值稅一般納稅人購進農産品,原适用10%扣除率的,扣除率調整為9%。


5.B公司适用農産品增值稅進項稅額核定扣除辦法,201941日以後,購進農産品适用的扣除率是多少?

答:《農産品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》(财稅〔2012〕38号印發)規定,農産品增值稅進項稅額扣除率為銷售貨物的适用稅率。《财政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(财政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39号)第一條規定,增值稅一般納稅人發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物,原适用16%稅率的,稅率調整為13%;原适用10%稅率的,稅率調整為9%。上述規定自2019年4月1日起執行。因此,2019年4月1日以後,如果B公司銷售的貨物适用增值稅稅率為13%,則對應的扣除率為13%;如果銷售的貨物适用增值稅稅率為9%,則扣除率為9%。


6.對增值稅一般納稅人購進用于生産或者委托加工13%稅率貨物的農産品,能否按10%扣除率計算進項稅額?

答:可以。對增值稅一般納稅人購進用于生産或者委托加工13%稅率貨物的農産品,按照10%扣除率計算進項稅額。


7.C公司是增值稅一般納稅人,購進的農産品既用于生産13%稅率的貨物又用于生産銷售其他貨物服務,目前未分别核算。可以按照10%的扣除率計算進項稅額嗎?

答:不可以。按照《财政部 稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》(财稅〔2017〕37号)和《财政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(财政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39号)的規定,納稅人購進農産品既用于生産13%稅率貨物又用于生産銷售其他貨物服務的,需要分别核算。未分别核算的,統一以增值稅專用發票或海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額,或以農産品收購發票或銷售發票上注明的農産品買價和9%的扣除率計算進項稅額。


8.增值稅一般納稅人購進農産品(未采用農産品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法),可憑哪幾種增值稅扣稅憑證抵扣進項稅額?

答:增值稅一般納稅人購進農産品,可憑增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、農産品收購發票或銷售發票抵扣進項稅額。


9.增值稅一般納稅人購進農産品,取得流通環節小規模納稅人開具的增值稅普通發票,能否用于計算可抵扣進項稅額?

答:增值稅一般納稅人購進農産品,取得流通環節小規模納稅人開具的增值稅普通發票,不得計算可抵扣進項稅額。


10.增值稅一般納稅人(農産品深加工企業除外)購進農産品,從小規模納稅人取得增值稅專用發票的,如何計算進項稅額?

答:增值稅一般納稅人購進農産品,從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規模納稅人取得增值稅專用發票的,以增值稅專用發票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額


11.增值稅一般納稅人(農産品深加工企業除外)購進農産品,取得(開具)農産品銷售發票或收購發票的,如何計算進項稅額?

答:增值稅一般納稅人購進農産品,取得(開具)農産品銷售發票或收購發票的,以農産品銷售發票或收購發票上注明的農産品買價和9%的扣除率計算進項稅額。


12.增值稅一般納稅人從批發、零售環節購進适用免征增值稅政策的蔬菜而取得的普通發票,能否作為計算抵扣進項稅額的憑證?

答:增值稅一般納稅人從批發、零售環節購進适用免征增值稅政策的蔬菜而取得的普通發票,不得作為計算抵扣進項稅額的憑證。


13.納稅人2019331日前購進農産品已按10%扣除率扣除,20194月領用時用于生産或委托加工13%稅率的貨物,能否加計抵扣?如果能,可加計扣除比例是2%還是1%

答:2019年4月1日以後,納稅人領用農産品用于生産或委托加工13%稅率的貨物,統一按照1%加計抵扣,不再區分所購進農産品是在41日前還是41日後


14.稅收政策規定,納稅人購進用于生産13%稅率貨物的農産品,按照10%的扣除率計算進項稅額。A公司未納入農産品增值稅進項稅額核定扣除試點,主要生産13%稅率貨物,201941日後購進的農産品,能否在農産品購入環節直接抵扣10%進項稅額?

答:不能在購入環節直接抵扣10%進項稅額。根據現行增值稅政策規定,2019年4月1日後,納稅人購進農産品,在購入當期,應遵從農産品抵扣的一般規定,按照9%計算抵扣進項稅額。如果購進農産品用于生産或者委托加工13%稅率貨物,則在生産領用當期,再加計抵扣1個百分點。


15.A公司未納入農産品增值稅進項稅額核定扣除試點,從小規模納稅人處購進農産品取得的增值稅專用發票,用于生産13%稅率的貨物,可以按10%的扣除率計算進項稅額嗎?

答:可以。《财政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(财政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39号)第二條規定,納稅人購進用于生産或者委托加工13%稅率貨物的農産品,按照10%的扣除率計算進項稅額。A公司從小規模納稅人購進農産品取得的3%征收率的增值稅專用發票,用于生産13%稅率的貨物,符合上述規定的,可以根據規定程序,按照10%的扣除率計算抵扣進項稅額。

關鍵詞:财稅頭條,增值稅,
來源:國家稅務總局