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又一個被查出來了?!造星工廠竟然财務造假?
發布時間:2019-08-12 18:47
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又一個被查出來了?!造星工廠竟然财務造假?近日,在微博上看到兩條熱搜:#歡瑞世紀連續4年業績造假#、#歡瑞世紀400億市值跌到40億#

對歡瑞世紀這個公司比較注意的原因是兩個:

一是當年《盜墓筆記》影視化,歡瑞世紀算是第一個吃螃蟹的人,開創了一個“盜墓盛世”;

二是歡瑞世紀旗下有很多讓人熟悉的演員,現在大火的楊紫,還有任嘉倫,楊幂和李易峰都曾經是其公司的藝人,現已解約(也有說法稱楊紫挂靠在歡瑞世紀,有獨立的藝人工作室)。

另外,歡瑞世紀參與制作過多部電視劇和電影:《古劍奇譚》《青雲志》《活色生香》《大唐榮耀》《盜墓筆記》系列等等。

萬萬沒想到,歡瑞世紀最近會陷入業績造假的風波中,而且被證監會直接披露石錘!


30億借殼案驚曝多年業績造假:歡瑞世紀應收賬款玩貓膩

歡瑞世紀729日披露,公司于726日收到中國證監會重慶監管局下發的《中國證券監督管理委員會重慶監管局行政處罰事先告知書》(處罰字[2019]4号、處罰字[2019]5号,以下簡稱“《事先告知書》”)。

調查顯示,2016年通過借殼上市的歡瑞影視,在2013年至2016年連續通過提前确認收入虛增營收、虛構收回應收款項少計提壞賬準備、推遲計提應收款項壞賬準備等手段虛增利潤,導緻重組方案和借殼後的年報存在虛假記載和重大遺漏,而業績造假的目的直指做高重組标的估值。

更加值得注意的是,《事先告知書》揭露了歡瑞世紀習慣性在應收賬款上做文章的利潤操縱伎倆。

2018年,公司再因《天下長安》應收賬款過少的壞賬計提被審計機構出具保留意見審計報告。這不由令人擔心和懷疑:在極力确認收入緻應收賬款增至逾23億元的2018年,歡瑞的經營業績又有多少真實性?

一、提前确認收入虛增營收近億元

20161月底,歡瑞世紀聯合股份有限公司(原名星美聯合股份有限公司,下稱“歡瑞世紀”)董事會審議通過了重大資産重組草案,公司拟收購歡瑞世紀(東陽)影視傳媒有限公司(原名歡瑞世紀影視傳媒股份有限公司,下稱“歡瑞影視”)100%股權,标的作價30億元,構成借殼。該方案于201611月獲得證監會核準,随後于201611月完成股權過戶,歡瑞影視成為歡瑞世紀并表的全資子公司。

然而,經證監會調查,借殼标的歡瑞影視未能提供真實、準确、完整的2013年度、2014年度、2015年度及2016年半年度的财務數據,導緻歡瑞世紀公開披露的重大資産重組文件存在虛假記載及重大遺漏。公司重組方案存在虛假的置入資産營業收入、營業成本、應收賬款、壞賬準備、利潤總額及關聯交易重大遺漏。

《事先告知書》顯示,歡瑞影視2013年因提前确認收入虛增營業收入6939.62萬元;2014年因提前确認收入虛增營業收入2789.43萬元。同時,歡瑞影視虛構收回應收款項2550萬元,造成2015年報少計提壞賬準備425萬元,2016半年報少計提壞賬準備467.50萬元。

此外,歡瑞影視還推遲計提應收款項壞賬準備,造成2013年少計提壞賬準備5.2萬元,2014年少計提壞賬準備20.80萬元,2015年少計提壞賬準備234萬元。除借殼前業績造假之外,上市後公司同樣存在虛構收回應收賬款虛增利潤的情形。

其中,在虛增營收上,歡瑞影視于201312月确認了《古劍奇譚》的版權轉讓收入,然而歡瑞影視與湖南衛視簽訂的《電視劇<古劍奇譚>中國獨家首輪播映權轉讓協議》生效時間為2014217日,晚于歡瑞影視201312月确認《古劍奇譚》營業收入時間,且歡瑞影視在2014627日才與湖南廣播電視台完成《古劍奇譚》母帶交接工作,不符合《企業會計準則》和歡瑞影視會計政策的規定。

無獨有偶,歡瑞影視于201312月确認了《微時代之戀》版權轉讓收入,但歡瑞影視與騰訊簽訂的《影視節目獨占授權合同書》以及《補充協議》生效時間為2014210日,且歡瑞影視不能證明其在201312月已完成母帶交接手續。此外,歡瑞世紀2014年底确認收入的《少年四大名捕》亦存在同樣問題。


二、應收賬款收回及計提“貓膩”多

在虛增營收的同時,調查揭露出歡瑞影視對應收賬款的虛假收回和推遲計提壞賬,已成為公司利潤操縱的慣用伎倆。

《事先告知書》顯示,歡瑞影視2015年虛構收回上海軒叙應收賬款850萬元,造成2015年年報少計提壞賬準備425萬元。

歡瑞影視與上海軒叙在2013年簽署的《演藝人員委托代理協議》約定,歡瑞影視每年向上海軒叙收取演藝人員固定傭金,2013年約定的固定傭金為1000萬元。歡瑞影視于20156月記賬确認收回上海軒叙應收賬款850萬元。經核查,該筆回款來自于王賢民控制的銀行賬戶,最終實際來源于歡瑞影視實控人陳援、鐘君豔。

同樣的,歡瑞影視2016年虛構收回上海軒叙應收賬款1700萬元,造成2016年半年報少計提壞賬準備467.5萬元。經核查,該筆回款同樣最終實際來源于陳援、鐘君豔控制的公司。

此外,借殼上市後,歡瑞世紀通過虛構收回應收款項,造成2016年年報少計提壞賬準備2835萬元,虛增利潤總額2835萬元。

在推遲計提應收賬款壞賬準備方面,按照20123月歡瑞影視與浙江天光地影影視制作有限公司簽訂的《電視連續劇 <掩不住的陽光>投資合作攝制合同》約定及實際支付投資款的時間,201312月,歡瑞影視應該将201212月支付的520萬元從預付賬款轉入其他應收款并計提壞賬準備,但歡瑞影視直到201412月才由會計師将相關款項進行調整并計提壞賬準備。造成公司2013年至2015年連續三年少計提壞賬準備。

此外,歡瑞影視控股股東及其關聯方通過利用項目等方式違規占用歡瑞影視資金的情況也一直存在。例如:借殼時,歡瑞影視2013年至2015年年報及2016年半年報分别未披露關聯方占用資金700萬元、700萬元、3000萬元、3000萬元的關聯交易;上市後的歡瑞世紀2016年年報未披露關聯方占用資金800萬元和占用資金餘額3800萬元的關聯交易。

目前,重慶證監會對歡瑞世紀進行了相關處罰。除了行政上的處罰,受到虛假陳述影響的投資者,如果投資受到損失,可以向公司和責任人提起賠償訴訟;同時,借殼标的公司通過業績造假導緻估值虛高,借殼方股東應該向上市公司進行相應補償。

會計師能夠識别造假的手段有限,不是每種造假都能識别出來的。如果會計師能夠證明已經做到勤勉盡責,其實是可以免除處罰的。


那麼在常見的财務造假手段都有哪些呢?一起來看下吧。

1、虛構收入


2、提前确認收入


3、推遲确認收入


4、轉移費用


5、費用資本化、遞延費用及推遲确認費用


6、多提或少提資産減值準備以調控利潤


7、制造非經常性損益事項


8、虛增資産和漏列負債


9、潛虧挂賬


10、資産重組創造利潤


會計在工作的過程中,一定要仔細辨别!


優秀的财務團隊能帶來什麼

歡瑞此次業績造假,财務問題被人翻出來,給我們的啟示就是:對于企業而言,品牌要想做大做長久,首先仍然必須要有清晰的戰略、完整的标準化的運營管理系統以及執行有效的團隊,還有一個非常重要的一點是,就是擁有一個優秀的财務團隊。

一個優秀的财務團隊,能夠給一家企業帶來什麼?

1、提供合理的現金流

現金流對于一個人或者企業來說,就像人體對空氣的呼吸、血液的流動那樣,非常重要。

我們經常可以看到一些大企業大集團轟然倒塌,當宣布破産清盤時,卻驚訝地發現旗下有相當不錯的優質資産。這就是典型的現金流出了問題,也就是我們常聽說的資金鍊斷裂。

這樣的企業一旦出現裂痕,就隻能是抽調現金支撐,哪怕是賤賣資産也要籌集充足的現金,以免出現徹底斷裂,導緻企業生命的終結。對于企業家來說,現金流就是糧草,糧草不足,兵再強馬再壯,也逃不了失敗的下場。

2、對于決策提供重要信息

在企業管理中,一旦财務數據掌握不全,分析偏差,就可能造成決策的失誤,給企業帶來巨大的損失。

如今,“憑經驗、靠感覺、拍腦袋”的做法已經無法滿足當前企業的高速發展需求,“靠數據說話”的決策模式已然形成。

當代企業家必須具有戰略思維,深刻熟知企業的戰略應從财務開始!在激烈的商業競争中,通過财務數據發現市場商機,及時洞察企業問題才是企業的緻勝法寶。

任正非先生曾被問到:“華為成功的真正的核心點是什麼?”任總回答:“财務體系和人力資源體系。”

華為的财務體系已經形成全球統一的會計核算與審計監控體系,并具有絕對的全球财務系統的領先優勢。華為在15年前就已經做到“财務集中管理”,打破了法人實體概念,重新構建了公司的運行邏輯,使得華為在全球經濟不濟的當下,能夠逆勢上揚,獲得驕人的業績。

3、直接創造價值

跟我們傳統理解不一樣的是,财務其實是可以劃入企業的主戰場。這是因為在大的企業裡财務能夠創造非常大的價值。

一個一定規模的企業财務總監能夠拿到幾十萬甚至上百萬的年薪,那時因為在那樣的公司通過财務管理比如稅務籌劃、資金運營、内部控制等等能夠創造幾百萬甚至上千萬的價值,某種程度上比業務部門的價值并不小。比如房地産公司而言,财務能力甚至會成為公司的核心競争力之一。

而且随着管理的發展,财務會逐步的介入業務,大家對财務的重視程度會越來越高。公司裡的三駕馬車,無論如何是應該有财務的一席之地的。因此作為領導财務部門的财務經理來說更是有着核心的地位。

關鍵詞:行業動态,
來源:中潤四方财稅通